חברתנו סייעה בייעוץ, הגשה והכנה של דוחות מס אמריקאים למשקיעי נדל"ן רבים.
בשנים האחרונות, התרחבה התופעה של ישראלים המחפשים אפיקי השקעה מעבר לים. חלק נכבד מהשקעות אלה, מוצא את דרכו אל נדל"ן בארה"ב אם בצורה של השקעה ישירה או עקיפה. כל זאת תודות לאפשריות הנרחבות שיש בארה"ב, חופש הפעולה במדינה ועד לא מזמן גם לשער דולר נמוך וריבית נמוכה. בבואנו לבצע השקעה מסוג זה, מלבד השיקולים הכלכליים חובה עלינו לקחת בחשבון את שיקולי המיסוי. סוגיית המיסוי נקבעת באמנת המס בין מדינת ישראל לארה"ב וכן בחוקים הפנימיים של כל מדינה.
הסעיפים המשמעותיים באמנה הינם:
סעיף 7, מכסה את ההכנסות ממקרקעין, בעיקר שכירות ורווח הון ממכירה. פרט לכך הסעיף קובע כי זכות המיסוי הראשונה הינה גיאוגרפית, הווה אומר מיקומו של הנכס. היות שהסעיף לא קובע שיעור מס אחר, יחול שיעור מס ברירת המחדל – 30%.
סעיף 12 דן בהכנסות מדיבידנד מקרן REIT וקובע את שיעור המיסוי ואת התנאים השונים.
בבואו של אזרח זר להגיש דוחות מס בארה"ב יש להבחין בין שני סוגי הכנסה:
1
ECI – הכנסה מעסק או משלח יד, המחייבת הגשת דו"חות מס, הוצאת מס' ITIN ותשלום מס לפי המדרגות מטה.
2
NEC – הכנסה פסיבית, אינה מחייבת הגשת דו"חות מס כיוון שהמס כבר נוכה מראש. אולם, אם נוכה מס גבוה יותר, ניתן להגיש דוח ולקבל החזר.
בעוד שהכנסות משכירות מאפשרת בחירה בין שני סוגי המסלולים: ברירת המחדל של סעיף 2 לפי מיסוי ההכנסות בשיעור של 30%, או בחירה בסעיף 1 והגשת דוח מס בצירוף של הצהרה על בחירה זו. הכנסה ממכירת נכס נדל"ן תמיד נכללת בסעיף 1 ומחייבת הגשת דוח. בנוסף קיים הבדל בשיעור המס המוטל בין נכס המוחזק מעל שנה לבין נכס המוחזק מתחת. ניתן לראות את ההבדלים בטבלה למטה. לשם הביאור, רווח הון לטווח קצר נחשב כהכנסה רגילה.
הדיווח על ההכנסות נעשה בטופס 1040NR כאשר 3 העמודים הראשונים מוקדשים למסלול ה-ECI, בעוד שהעמוד הרביעי ל-NEC. בנוסף, העמוד החמישי עוסק במידע אישי ואינפורמטיבי. את דוח המס יש להגיש עד ה- 15.6 של השנה העוקבת, אלא אם כן ניתנה עד ה-15.12.
מדרגות המס בארה"ב
שיעור מס | הכנסה רגילה | שיעור מס | הכנסה מרווח הון לטווח ארוך |
10% | עד 10,275 $ | 0% | עד 41,676 $ |
12% | מ-$10,275 עד $41,775 | 15% | מ-$41,676 עד $459,750 |
22% | מ-$41,775 עד $89,075 | 20% | מ-$459,750 |
24% | מ-$89,075 עד $170,050 | 25% | על הפחת הנצבר של הנכס. |
32% | מ-$170,050 עד $215,950 | ||
35% | מ-$215,950 עד $539,900 | ||
37% | מעל $539,900 |
חשוב להבין, שארה"ב היא מדינה פדראלית. מעצם הגדרה זו, קיימת אוטונומיה בתחומי המיסים למדינותיה, על כן מדינות רבות מטילות גם מיסים על ההכנסות הללו ומחייבות הגשת דוחות מס. במדינות מסוימות חובת הדיווח ותשלום המס נעשה גם ברמת המוניציפאלית או המחוזית. אנו גם עוסקים בהכנת דוחות אמריקאים למדינות ולרשויות השונות.
