LLC – LIMITED LIABILITY COMPANY
הינה ישות עסקית אשר מוקמת מתוקף חוקי המדינות בארה"ב, כלומר זו ישות מדינית הכפופה לחוקי המדינה ואינה ישות פדראלית.
כל מדינה קובעת לעצמה את החוקים והתקנות לגבי הקמת LLC ותפעולה, וכן את האגרות ואת המיסים המוטלים עליהן. למרות זאת הדבר המשותף לכלל המדינות, היא הדרישה הרגולטורית לכתובת משלוח דואר בתחומיה של אותה מדינה ולסוכן מטעם החברה שיכול לקבל דואר זה. זוהי גם, החובה, שבלעדיה לא ניתן לפתוח LLC.
מאחורי הקמת LLC עומד הסכם משפטי בשם Operating agreement והוא מהווה את בסיס השליטה הפנימית של העסק לפי ראות עיניהם של בעליו.
הבעלים של ה-LLC נקראים חברים (Members) ובמרבית המדינות אין הגבלה על מספרם ו/או זהותם. כך, למשל, גם זרים וחברות יכולים להיות בעלים של LLC.
היתרון המובהק של שימוש ב-LLC, הוא היכולת לשלב בין היתרונות המשפטיים של חברה בע"מ (CORP) כגון הגבלת אחריות, לבין הגמישות התפעולית ויתרונות המיסוי של השותפות. על כן, ברירת המחדל של LLC מבחינת מיסוי הינה כחברה שקופה. כלומר לצורך חישוב המס, שיעור המס, קיזוז הפסדים, וכו' תיחשב הכנסתה החייבת והפסדיה של החברה השקופה כהכנסתם או הפסדם של חבריה, בהתאם לחלקיהם בזכויות לרווחים בחברה. בנוסף לכך, LLC בבעלות שני חברים ומעלה תיחשב כשותפות ותגיש דוח אינפורמטיבי מס' 1065. ואילו LLC בבעלות יחיד תיחשב DISREGARDED ENTITY ובעליה יכלול את ההכנסה או הפסד בדוח המס האישי שלו 1040. מנגד, ישנה גם בחירה לאטום את ה-LLC ל-CORP, כלומר חברה בע"מ החייבת במיסוי דו-שלבי. אפשרות נוספת היא בחירה במדיניות ה-S-CORP, המתאפשרת רק לבעלים אמריקאים.
השלבים בהקמת LLC
1
בחירת שם ובדיקתו במאגר השמות של המדינה. ואז:
2
הגשת מסמכי הקמת ARTICLE OF ORGANIZATION למזכירות המדינה. ואז:
3
כתיבת הסכם פעילות OPERATING AGREEMENT. מומלץ על ידי עורך דין. ובמקביל ל:
4
הגשת בקשה למספר EIN. לאחר מכן:
5
פתיחת חשבון בנק (לאו דווקא חייב באותה מדינה).
6
לעתים, קיימות דרישות רגולטריות נוספות כגון פרסום בעיתונות בניו יורק וכו'.
משך זמן הקמת LLC
ברוב המדינות הקמת ה-LLC לוקחת בין כמה ימים למס' שבועות, בהתחשב בכמות הבקשות שהם מטפלים. כמו כן, ניתן במרבית המדינות "לעקוף את התור" ע"י תשלום עמלה נוספת. לאזרחים זרים הליך קבלת מספר ה-EIN עלול להיות ארוך בהתחשב בכמות הבקשות שה-IRS מטפל. בתקופת הקורונה לקח 45 יום ל- IRS לעבד בקשות. במס' מדינות קיימות דרישות רגולטוריות שונות אשר לוקחות זמן נוסף לטיפול, כך למשל ניו יורק מחייבת פרסום בעיתונות לתקופה של לפחות 6 שבועות.
איזו מדינה היא טובה ביותר להקמת LLC?
ככלל חשוב לשקול את כל הגורמים כגון: מיסוי, עלויות, מעטפת משפטית, חשיפה וכו' בבחירת מדינה להקמת LLC. אמנם קיימת בציבור הרחב התפיסה שהמדינה הטובה ביותר להקמת LLC הינה מדינה דלאוור, אך חשוב להבין שמה שמתאים לענקיות טכנולוגיה לאו דווקא מתאים למשקיעי נדל"ן. על כן, ההמלצה שלנו, להקים את הLLC במדינה שבה הנדל"ן נמצא. כך ניתן לחסוך עלויות ודרישות רגולטוריות מיותרות.
מחיר אגרות ושיעור מיסים בהקמת LLC ותפעולה
מדינה |
אגרת הקמה |
אגרה שוטפת |
תקופת אגרה שוטפת |
מסים שנתיים |
| אוהיו | 99 | |||
| אוקלהומה | 100 | 25 | שנתי | |
| אורגון | 100 | 100 | שנתי | |
| איווה | 50 | 60 | דו שנתי | |
| איידהו | 100 | 0 | שנתי | |
| אילינוי | 150 | 150 | שנתי | |
| אינדיאנה | 95 | 31 | דו שנתי | |
| אלבמה | 100+ | שנתי | 100+ | |
| אלסקה | 250 | 100 | דו שנתי | |
| אריזונה | 50 | |||
| ארקנסו | 50 | שנתי | 150 | |
| ג'ורג'יה | 100 | 50 | שנתי | |
| דלאוור | 90 | שנתי | 300 | |
| דקוטה הדרומית | 150 | 50 | שנתי | |
| דקוטה הצפונית | 135 | 50 | שנתי | |
| הוואי | 51 | 12.5 | שנתי | |
| וושינגטון | 200 | 60 | שנתי | |
| ויומינג | 102 | 50 | שנתי | |
| ויסקונסין | 130 | 25 | שנתי | |
| וירג'יניה | 100 | 50 | שנתי | |
| וירג'יניה המערבית | 100 | 25 | שנתי | |
| ורמונט | 125 | 35 | שנתי | |
| טנסי | 300+ | 300+ | שנתי | 100+ |
| טקסס | 300 | 0 | שנתי | |
| יוטה | 70 | 20 | שנתי | |
| לואיזיאנה | 100 | 30 | שנתי | |
| מונטנה | 70 | 20 | שנתי | |
| מיזורי | 50 | |||
| מיין | 175 | 85 | שנתי | |
| מינסוטה | 155 | 0 | שנתי | |
| מיסיסיפי | 50 | 0 | שנתי | |
| מישיגן | 50 | 25 | שנתי | |
| מסצ'וסטס | 500 | 500 | שנתי | |
| מרילנד | 100 | 300 | שנתי | |
| נבדה | 225 | 150 | שנתי | |
| נברסקה | 100 | 10 | דו שנתי | |
| ניו ג'רזי | 125 | 75 | שנתי | |
| ניו המפשייר | 100 | 100 | שנתי | |
| ניו יורק | 200 | 9 | שנתי | 25 |
| ניו מקסיקו | 50 | |||
| פלורידה | 125 | 138.75 | שנתי | |
| פנסילבניה | 125 | 70 | עשור | |
| קולורדו | 50 | 10 | שנתי | |
| קונטיקט | 120 | 80 | שנתי | |
| קליפורניה | 90 | 20 | דו שנתי | 800 |
| קנזס | 160 | 50 | שנתי | |
| קנטקי | 40 | 15 | שנתי | |
| קרוליינה הדרומית | 125 | 200 | שנתי | |
| קרוליינה הצפונית | 110 | |||
| רוד איילנד | 150 | 50 | שנתי |
